Eestis maksustatakse jaotatud kasumit, mitte teenitud kasumit. Dividendilt maksab tulumaksu äriühing määraga 22/78 netosummast, mis on sama kui 22% kogu väljamakse fondist. 1000 € kättesaadava dividendi juures on tulumaks 282,05 € ja ettevõtte kulu 1282,05 €.
Muutujad (valem on kalkulaatori all)
netodividend — summa, mis jõuab osanikuni. tulumaks — äriühingu makstav maks jaotatud kasumilt. brutodividend (fond) — netodividend pluss tulumaks, ehk kogu summa, mille ettevõte kasumist eraldab. Määr 22/78 = 0,282051 rakendub netosummale; sama tehe brutolt on 22%.
Miks 22/78, mitte 22%
Maksumäär 22% on defineeritud brutosummalt, aga osanikuga lepitakse tavaliselt kokku kättesaadav summa. Netost brutosse minnes on kordaja 22/78 ≈ 28,2%. Need ei ole erinevad maksud, vaid sama maks kahest otsast: 1000 × 22/78 = 282,05 ja 1282,05 × 22% = 282,05.
Maksustamise hetk
Kohustus tekib väljamakse tegemisel, mitte kasumi teenimisel. Kuni kasum on ettevõttes, tulumaksu ei ole. Seetõttu ei ole ka „kasumi maksuvaba osa“ — maksuvaba on kasumi hoidmine, mitte selle jaotamine.
Soodusmäär enam ei kehti
Varem sai regulaarselt jaotatud dividendile rakendada madalamat määra. Alates 2025. aastast seda võimalust ei ole ja kehtib ühtne määr. Kalkulaator arvestab ainult kehtiva korra järgi; vanade aastate arvutusi sellega teha ei saa.
Kasutusala ja piirangud
Sobib Eesti äriühingu dividendi maksukoormuse hindamiseks. Ei kata omakapitali väljamakseid, likvideerimisjaotisi, välismaiseid osanikke ja maksulepingute erisusi, ega juhatuse liikme tasu, mis maksustatakse palgana. Tulemus on informatiivne.
Näited
Netost brutosse: osanik saab kätte 1000 €
Tulumaks 1000 × 22/78 = 282,05 €. Fond kokku 1282,05 €. Kontroll: 1282,05 × 22% = 282,05 €.
Brutost netosse: jaotatakse 10 000 € kasumit
Tulumaks 10 000 × 22% = 2200 €. Osanikuni jõuab 7800 €. Kontroll: 7800 × 22/78 = 2200 €.
Sagedane eksitus: 22% netosummalt
Kui 1000 € netolt arvutada 22%, saab 220 € ja fondiks 1220 €. See on vale: 1220 × 22% oleks 268,40 €, mitte 220 €. Netolt tuleb kasutada 22/78.
Allikad
- Tulumaksuseadus (TuMS) — jaotatud kasumi maksustamine, määr 22/78
- EMTA — dividendide ja omakapitali väljamaksete maksustamine