В Эстонии облагается распределённая прибыль, а не заработанная. Подоходный налог с дивиденда платит фирма по ставке 22/78 от суммы на руки, что равно 22% от всего фонда выплаты. При дивиденде 1000 € на руки налог составляет 282,05 €, расход фирмы — 1282,05 €.
Переменные (формула под калькулятором)
нетто-дивиденд — сумма, доходящая до участника. подоходный налог — налог фирмы с распределённой прибыли. брутто-дивиденд (фонд) — нетто плюс налог, то есть вся сумма, которую фирма выделяет из прибыли. Ставка 22/78 = 0,282051 применяется к нетто; то же действие от брутто даёт 22%.
Почему 22/78, а не 22%
Ставка 22% определена от брутто, но с участником обычно договариваются о сумме на руки. При переходе от нетто к брутто множитель равен 22/78 ≈ 28,2%. Это не разные налоги, а один и тот же с двух сторон: 1000 × 22/78 = 282,05 и 1282,05 × 22% = 282,05.
Момент налогообложения
Обязанность возникает при выплате, а не при получении прибыли. Пока прибыль остаётся в фирме, подоходного налога нет. Поэтому нет и «необлагаемой части прибыли»: не облагается удержание прибыли, а не её распределение.
Льготная ставка больше не действует
Раньше к регулярно распределяемым дивидендам можно было применять пониженную ставку. С 2025 года такой возможности нет, действует единая ставка. Калькулятор считает только по текущему порядку; расчёты за прошлые годы им делать нельзя.
Область применения и исключения
Подходит для оценки налоговой нагрузки на дивиденд эстонской фирмы. Не покрывает выплаты собственного капитала, ликвидационные доли, иностранных участников и особенности налоговых договоров, а также вознаграждение члена правления, которое облагается как зарплата. Результат информативный.
Примеры
От нетто к брутто: участник получает 1000 €
Налог 1000 × 22/78 = 282,05 €. Фонд 1282,05 €. Проверка: 1282,05 × 22% = 282,05 €.
От брутто к нетто: распределяется 10 000 € прибыли
Налог 10 000 × 22% = 2200 €. До участника доходит 7800 €. Проверка: 7800 × 22/78 = 2200 €.
Частая ошибка: 22% от суммы на руки
Если от 1000 € нетто взять 22%, получится 220 €, а фонд 1220 €. Это неверно: 1220 × 22% дало бы 268,40 €, а не 220 €. От нетто нужно применять 22/78.
Источники
- Закон о подоходном налоге (TuMS) — налогообложение распределённой прибыли, ставка 22/78
- EMTA — налогообложение дивидендов и выплат собственного капитала